Изменения 2025 года по УСН

Федеральным законом №176-ФЗ от 12.07.2024г с 2025 года вступают изменения для налогоплательщиков, которые применяют УСН (упрощённую систему налогообложения).

Основные изменения

ПЕРВОЕ, увеличен лимит доходов, при котором разрешено использовать УСН. В 2025 году он будет составлять 450 млн рублей. При этом, с 1 января отменены повышенные ставки по УСН. Налог будет исчисляться по основным ставкам: 6% при объекте “доходы” и 15% – “доходы минус расходы”. Минимальный налог 1% также уплачивается при убытке (“доходы минус расходы”) или если налог, который рассчитан по ставке 15%, оказался меньше.

ВТОРОЕ, порог по остаточной стоимости основных средств увеличен до 200 млн рублей. Из расчёта исключается стоимость высокотехнологичного российского оборудования. Т.е 200 млн рублей распространяется только на амортизируемые объекты ОС.

ТРЕТЬЕ, для продолжения применения УСН среднесписочная численность работников не должна превышать 130 человек (до 2025 года – 100 человек).

Основное нововведение 2025 года – НДС при УСН.

Но не для всех компаний появится обязанность исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость. Так, компания, у которой за предшествующий год доходы не превысили 60 млн рублей, освобождается от НДС. При этом, согласно письму ФНС от 22.08.2024 № СД-4-3/9631, доход не нужно подтверждать в ИФНС, а также не подаётся никаких заявлений и уведомлений о применении или продлении освобождения, также от него нельзя отказаться (беззаявительный порядок).

Организации, зарегистрированные в 2025 году и сразу перешедшие на УСН, также освобождаются от НДС. Минфин в письме от 13.11.2024 № 03-07-11/111805 уточняет, что у УСН без НДС нет ни счетов-фактур, ни книг покупок/продаж. Счета-фактуры с пометкой «без НДС» выставлять не надо.

Не стоит забывать, что освобождение от НДС не распространяется на выполнение обязанностей налогового агента, а также на ввоз товара из стран ЕАЭС.

Если же доход превысил 60 млн рублей, то освобождение прекращается и с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, необходимо исчислять НДС.

С 2025 года вводятся специальные ставки НДС 5% и 7% – альтернативный режим:

• 5% – доход от 60 млн руб. до 250 млн руб.;
• 7% – от 250 млн руб. до 450 млн руб..

Уведомлять налоговые органы о применении пониженных ставок НДС не нужно, они увидят по первой поданной декларации.

При применении пониженных ставок 5% или 7%, входной НДС учитывать нельзя. Но, в некоторых ситуациях вычет применяется:

• при отгрузке в счет авансов;
• при возврате авансов, расторжении или изменении условий договора;
• если покупатель вернул товар или отказался от работ, услуг;
• когда цена отгруженных товаров изменилась в сторону уменьшения.

Также в случае применения льготных ставок (5% или 7%) налогоплательщик не может от них отказаться в течение 12 кварталов, т.е. 3 лет. При превышении лимита новая ставка НДС применяется с первого числа следующего месяца.

Кроме того, если доходы за предшествующий год превысили 60 млн, налогоплательщик может сразу применять обычные ставки: 20%, 10% и 0% в зависимости от реализуемых товаров и услуг. В данном случае вычет по НДС применяется в общем порядке.

В случае альтернативного или обычного режима, налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуры, сдавать декларацию по НДС, а также исчислять и перечислять в бюджет налог.

Можно сделать вывод, что НДС является главной налоговой нагрузкой на бизнес. Введение НДС на УСН позволит не прибегать к дроблению бизнеса, а значит, и начислению налогов и пеней.